遺產稅申報期限是被繼承人死亡之日起6個月內，向被繼承人戶籍所在地的國稅局辦理（遺產及贈與稅法第23條）。
逾期分兩種情況處罰：完全沒申報，按核定應納稅額加處2倍以下罰鍰（第44條）；已申報但漏報或短報，按短漏稅額加處2倍以下罰鍰（第45條）。這篇談的是申報流程本身，免稅額怎麼算、扣除額有哪些，見〈遺產稅免稅額與試算：2026年最新金額怎麼算〉。
誰要申報？6個月怎麼算？
申報義務人依遺產及贈與稅法第6條排序：有遺囑執行人，由遺囑執行人申報；沒有遺囑執行人，由繼承人及受遺贈人申報；連繼承人都沒有，才由依法選定的遺產管理人申報。
6個月的起算點原則上是死亡之日，但如果是由稽徵機關聲請法院指定遺產管理人的情形，改從法院指定之日起算（第23條）；經常居住境外的本國人或外國人在境內遺有財產，則向中央政府所在地的主管稽徵機關申報。
如果有正當理由沒辦法如期申報，可以在期限屆滿前以書面申請展延，原則上最長3個月；遇到不可抗力或其他特殊事由，稽徵機關可以再依實際情形核定（第26條）。
申報要準備哪些文件？
國稅局公告的基本必備文件如下，實際內容依遺產項目（不動產、存款、股票、保險等）會再增加對應的財產證明文件：
| 文件 | 說明 |
|---|---|
| 遺產稅申報書 | 納稅義務人簽章；委任他人代辦要加蓋受任人印章 |
| 被繼承人除戶資料 | 死亡診斷證明書或載有死亡日期的戶口名簿影本 |
| 全體繼承人戶籍資料 | 身分證、戶口名簿或居留證影本，各1份 |
| 繼承系統表 | 載明親屬關係與繼承順位 |
| 財產與扣除額證明 | 依實際遺產項目檢附，例如存款餘額證明、股票證明、保單、債務憑證等 |
文件備齊後送戶籍所在地國稅局收件，國稅局核定應納稅額後才會發出核定納稅通知書，申報完成不等於稅金已經確定，中間還有核定的程序。
上表「財產與扣除額證明」是統稱，實際要準備能證明財產範圍與價值的文件，例如：不動產要地籍謄本、建物謄本；存款要金融機構開立的死亡日餘額證明；上市櫃股票要證券存摺或集保餘額證明；保險要保單與理賠或給付通知。哪些文件缺一不可、哪些可以事後補正，以受理申報的國稅局窗口實際要求為準。
忘記申報或漏報，補救的關鍵是「主動」
稅捐稽徵法第48條之1規定，只要是在稽徵機關檢舉或調查之前，納稅義務人自動補報並補繳稅款，遺產及贈與稅法第44條、第45條的罰鍰一律免除，涉及刑事責任的部分也可以免除其刑，但補繳的稅款仍要從原本的繳納期限隔天起，按日加計利息。
換句話說，發現自己忘記申報或漏報，第一件事是儘快主動補報，而不是等被查到——這個時間點上的差異，決定了要不要多繳一筆罰鍰。個案的稅額計算與補報方式，建議洽會計師或國稅局服務窗口協助。
遺產及贈與稅法第44條、第45條的罰鍰是行政罰，處理的是單純沒申報或算錯漏報的情況。如果是故意用詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，性質不同，適用稅捐稽徵法第41條的刑事處罰，最重可處5年以下有期徒刑並科新臺幣1千萬元以下罰金，逃漏稅額達1千萬元以上者刑度更高。
行政罰與刑事罰是兩套規定，差別在於有沒有「故意」與「不正當方法」，不是同一件事——第41條處罰的要件是「故意」逃漏，單純算錯或漏看某筆財產不構成這個要件，個案怎麼認定仍請洽律師或會計師。
核定之後：繳納、延期、分期、實物抵繳
國稅局核定應納稅額並送達納稅通知書後，原則上要在2個月內繳清；資金一時周轉不開，可以在期限內申請延期，最長再延2個月（第30條）。
應納稅額在30萬元以上、確有困難一次繳清的，可以申請分期繳納，最長18期、每期間隔不超過2個月，分期期間依郵政儲金一年期定期儲金利率加計利息（第30條第2項）。
現金部分不足的話，可以申請以境內的課徵標的物、或其他容易變價與保管的財產一次抵繳；不易變價或保管的財產，能抵繳的稅額會受限於該財產占全部課徵標的物價值的比例（第30條第4項）。
共有遺產要申請抵繳，門檻不是單純人數過半：需經過半數繼承人、且其應繼分合計也過半數同意，或應繼分合計超過三分之二的繼承人同意，才能提出申請（第30條第7項）。
常見問題
遺產稅申報跟繼承登記，哪個要先辦？
兩者是不同機關、不同期限的程序：遺產稅申報向國稅局辦理（死亡日起6個月內，第23條），不動產的繼承登記向地政事務所辦理（死亡日起6個月內，土地法第73條第2項）。
地政機關公告的繼承登記應備文件清單裡，遺產稅繳清證明書或免稅證明書是其中一項，須先完成遺產稅申報並取得該證明，才能持證明辦理繼承登記，順序上申報會先於登記完成。
沒有繼承任何財產，也要申報嗎？
申報義務是以「被繼承人有沒有遺產」為準，不是以「自己有沒有分到」為準。只要被繼承人名下有應課稅的遺產，依第6條規定的申報義務人（遺囑執行人、繼承人及受遺贈人，或遺產管理人）都要辦理申報，個別繼承人最後實際分到多少財產，是遺產分割協議或遺囑處理的事，跟申報義務是否成立是兩回事。
展延3個月還是來不及準備，怎麼辦？
先確認展延申請有沒有在原期限屆滿前送出（第26條要求「限期屆滿前」書面申請），逾期才申請展延不會被受理。真的因為不可抗力或特殊事由來不及，法條有留「稽徵機關視實際情形核定」的空間，但這是個案認定，建議及早備妥文件並洽戶籍所在地國稅局說明情況，不要等到最後一刻。
分期繳納的18期，是18個月嗎？
不是。第30條規定的是「最長18期、每期間隔不超過2個月」，也就是說如果每期間隔都拉到上限2個月，18期總共可以拉長到3年，實際間隔天數由申請時與國稅局約定，不是固定18個月。
本文為法規資訊整理，非法律意見；個案請洽律師／地政士／會計師。
最後更新：2026-08