遺產稅怎麼算？2026免稅額1,333萬、扣除額、級距與試算

2026年（民國115年）發生的繼承案件，遺產稅免稅額是1,333萬元。遺產總額減掉免稅額與各項扣除額，得出「課稅遺產淨額」，5,621萬元以下課10%，超過5,621萬元至1億1,242萬元課15%，超過1億1,242萬元課20%。

要算進遺產總額的，是被繼承人死亡時的全部財產，例如土地、房屋、存款、股票，再加上死亡前2年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產；指定受益人的人壽保險金等法定項目則不計入。

本文數字為115年（2026年）發生之繼承案件適用金額，依財政部114年11月27日公告（查核於2026年9月）；申報、繳納規定已依2026年9月13日起生效的遺產及贈與稅法修正條文改寫。下方連結開啟試算器，可直接填入遺產總額與家屬人數；稅繳不出來，可跳到「怎麼繳：分期、實物抵繳與存款繳稅」一節。

開啟遺產稅試算器 →

2026年遺產稅一覽表：免稅額、扣除額、稅率級距

財政部公告說明，免稅額（111年調整）、扣除額與不計入金額（113年調整）、課稅級距（114年調整），115年都未達調整標準，全部沿用。

免稅額與各項扣除額（115年適用）

不計入遺產總額之金額（115年適用）

遺產稅稅率級距與累進差額（115年適用）

累進差額的作用，是讓超過門檻的那一段才用較高稅率，不會整筆淨額都套最高稅率。應納稅額＝課稅遺產淨額×稅率－累進差額。

依遺產及贈與稅法第12條之1，消費者物價指數較上次調整累計上漲達10%以上時，這些金額自次年起調整，財政部於每年12月底前公告。

法條原本的5,000萬元、1億元門檻怎麼換算成現行金額，剛好卡在門檻會不會多繳，拆解在〈遺產稅稅率級距與計算公式：手把手算一遍〉。

遺產稅怎麼算：5個步驟＋4個完整算例

財政部稅務入口網「遺產稅簡介」列出的算法是：課稅遺產淨額＝遺產總額－免稅額－扣除額；應納遺產稅額＝課稅遺產淨額×稅率－累進差額－扣抵稅額及利息。拆成步驟如下：

1. 算遺產總額：死亡時的全部財產，加上死亡前2年內贈與特定親屬的財產，排除第16條不計入的項目。
2. 減免稅額：1,333萬元。
3. 減各項扣除額：配偶、子女、父母等親屬扣除額，加上喪葬費、未償債務、死亡前應納未納的稅捐等。
4. 得出課稅遺產淨額：算出負數時以0計，不用繳稅。
5. 套級距：淨額×稅率－累進差額；有已繳贈與稅等可扣抵稅額，再從稅額中減掉。

以下4個算例假設財產已按法定方式估價，除題目列出的項目外沒有其他不計入或扣除項目，只示範算法，不代表個案稅額。每題附上試算器填法，填入後會得到相同結果。

算例一：配偶＋2名成年子女，遺產總額6,000萬元

扣除額：配偶553萬元＋子女56萬元×2人＝112萬元＋喪葬費138萬元，合計803萬元。

課稅遺產淨額＝6,000萬元－1,333萬元－803萬元＝3,864萬元，在5,621萬元以下，適用10%、累進差額0元。

應納稅額＝3,864萬元×10%－0＝386萬4,000元。

同一個家庭如果遺產總額只有2,000萬元：2,000萬元－1,333萬元－803萬元＝－136萬元，淨額以0計，不用繳遺產稅，但仍要辦理遺產稅申報，理由見下方申報段。

試算器填法：遺產總額60,000,000，配偶選「有配偶」，直系血親卑親屬人數2。

算例二：有未成年子女加扣，遺產總額5,000萬元

被繼承人2026年3月1日死亡，遺有配偶、成年子女1名，以及2015年6月1日出生的未成年子女1名。

這名子女滿18歲的日子是2033年6月1日，距死亡日7年又3個月。依遺產及贈與稅法施行細則第10條之1，餘數不滿1年以1年計，加扣年數是8年。

扣除額：配偶553萬元＋子女56萬元×2人＝112萬元＋未成年加扣56萬元×8年＝448萬元＋喪葬費138萬元，合計1,251萬元。

課稅遺產淨額＝5,000萬元－1,333萬元－1,251萬元＝2,416萬元；應納稅額＝2,416萬元×10%＝241萬6,000元。

試算器填法：死亡日期2026-03-01，遺產總額50,000,000，有配偶，直系血親卑親屬人數2，再新增一筆未成年子女出生日期2015-06-01。

算例三：單身無子女，由父母繼承，遺產總額4,000萬元

被繼承人沒有配偶，也沒有直系血親卑親屬，依民法第1138條由第二順序的父母繼承，父母2人都在世。

扣除額：父母138萬元×2人＝276萬元＋喪葬費138萬元，合計414萬元。

課稅遺產淨額＝4,000萬元－1,333萬元－414萬元＝2,253萬元；應納稅額＝2,253萬元×10%＝225萬3,000元。

如果父母都已過世，改由第三順序兄弟姊妹繼承，兄弟姊妹要受被繼承人扶養才能列每人56萬元的扣除額。繼承順位怎麼排，見〈單身、沒有子女，遺產會給誰？〉。

試算器填法：遺產總額40,000,000，配偶選「沒有配偶」，直系血親卑親屬人數0，父母人數2。

算例四：大額遺產跨入20%級距，遺產總額3億元

被繼承人遺有配偶與3名成年子女，另有死亡時尚未清償、具確實證明的房屋貸款2,000萬元。

扣除額：配偶553萬元＋子女56萬元×3人＝168萬元＋喪葬費138萬元＋未償債務2,000萬元，合計2,859萬元。

課稅遺產淨額＝3億元－1,333萬元－2,859萬元＝2億5,808萬元，超過1億1,242萬元，適用20%、累進差額8,431,500元。

應納稅額＝258,080,000元×20%－8,431,500元＝51,616,000元－8,431,500元＝43,184,500元。

試算器填法：遺產總額300,000,000，有配偶，直系血親卑親屬人數3，死亡前未償債務20,000,000。

剛好跨過門檻的情形更能看出累進差額的作用：課稅遺產淨額1億1,242萬元時稅額14,052,500元；多100萬元變成1億1,342萬元時，稅額14,252,500元，只多了超出那100萬元的20%，也就是20萬元。

遺產總額怎麼算：哪些財產要列、用什麼價格估

遺產及贈與稅法第4條所稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。被繼承人如為經常居住中華民國境內的國民，境內與境外的全部遺產都要課遺產稅（第1條）。

財產價值以被繼承人死亡時的時價為準，但稅法對「時價」有明文口徑（第10條與施行細則），不是拿市場成交價申報：

土地、房屋要分開查、分開加總；兩個數字去哪裡查、跟房屋稅單上的數字是什麼關係，整理在〈繼承房屋遺產稅怎麼算？房屋評定現值與公告土地現值查詢〉。

死亡後才發放的上市櫃股利，財政部臺北國稅局說明看「除權（息）交易日」：在死亡日之前，要列入遺產的應收股利；在死亡日之後，屬繼承人的所得，不列入遺產。股票過戶手續見〈繼承股票怎麼過戶？遺產稅計價與集保手續〉。

保險金：指定受益人原則上不計入

給付指定受益人的人壽保險金，以及軍、公教、勞工或農民保險的保險金額及互助金，不計入遺產總額（第16條第9款）。但財政部109年7月1日台財稅字第10900520520號函整理了依實質課稅原則核課遺產稅的案例特徵，哪些保單會被列入，見〈保險金要繳遺產稅嗎？〉。

死亡前2年內的贈與，視為遺產

被繼承人死亡前2年內，贈與配偶、民法第1138條及第1140條規定的各順序繼承人，以及這些繼承人配偶的財產，要併入遺產總額（第15條）。子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母都可能在範圍內，各順序的排法見〈繼承順位與應繼分：法定繼承人一次看懂〉。

併入後，當初已繳的贈與稅與土地增值稅可以連同利息，從應納遺產稅額中扣抵，但扣抵額不能超過因併入而增加的應納稅額（第11條第2項）。試算器的「可扣抵稅額」欄就是填這一項；這部分稅額由誰負擔，見下方修法重點。

被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，繼承人不能證明用途的，也要列入遺產課稅（施行細則第13條）。國稅局怎麼查、要留哪些單據，見〈死前2年贈與視為遺產、重病期間提領現金國稅局怎麼查〉；生前分年贈與怎麼規劃，見〈每年贈與免稅額度怎麼用〉。

免稅額之外還能扣什麼：第16、17條重點整理

不計入的財產一開始就不算進遺產總額；扣除額則是先算進遺產總額再扣掉，兩者都會讓課稅基礎變小。親屬扣除額與喪葬費已列在前面一覽表；喪葬費扣除額依法以固定金額計算，不是按實際花費扣除，辦喪事的行情另見〈喪葬費用行情多少？〉。

第16條不計入的項目共13款、第17條扣除項目共11款，下面整理一般家庭較常碰到的6項：

13款不計入與11款扣除的完整清單，以及每一項要附什麼證明，整理在〈遺產稅扣除額舉證文件：常見漏扣案例一次看〉。農地的列管條件見〈農地繼承與贈與可以免稅？條件與列管年限〉；配偶請求權的算法，以及9月修法後死亡前2年贈與配偶的財產怎麼計入，見〈剩餘財產分配請求權是什麼〉。

拋棄繼承：扣除額會消失，或受到上限限制

依第17條第2項，繼承人中拋棄繼承權的人，不適用第1項第1款至第5款的扣除。配偶拋棄繼承，553萬元的配偶扣除額就不能列；父母拋棄繼承，每人138萬元的父母扣除額也不能列。

第17條第1項第2款但書另規定，親等近者拋棄繼承、由次親等卑親屬繼承時，扣除額以拋棄前原得扣除的數額為限。例如2名成年子女原可扣112萬元，都拋棄後改由4名孫子女繼承，仍以112萬元為上限，不會變成224萬元；使用試算器時，直系血親卑親屬人數請填原本的子女人數。

拋棄繼承應於知悉得繼承之時起3個月內以書面向法院為之（民法第1174條），流程見〈拋棄繼承流程全攻略〉；還在考慮要拋棄或限定繼承，見〈限定繼承與拋棄繼承怎麼選〉。

2026年9月遺產及贈與稅法修正：8項改變

總統於2026年9月11日以華總一經字第11500086661號令，修正公布遺產及贈與稅法第6條、第17條之1、第23條、第26條、第30條、第41條及第51條（總統府公報修正條文、財政部新聞稿，查核於2026年9月）。本次修正依本法第59條自公布日施行，再依中央法規標準法第13條自公布之日起算至第3日起生效，也就是2026年9月13日起適用。本文其他段落寫的都是現行規定，修法前後差別如下：

第26條延長申報期限只修文字，延長以3個月為限、不可抗力由國稅局核定的規定都沒變。

9月13日以前發生的案件，要注意兩條過渡規定：

• 修正條文施行前發生、還沒結案的案件，繳納期限、延期、分期與利息適用修正後規定；但修正前的規定對納稅義務人較有利時，仍適用修正前規定（第30條第5項）。
• 2024年10月28日起至修正條文施行前死亡的案件，被繼承人的配偶拋棄繼承或喪失繼承權時，也適用受贈人負擔稅額的規定（第6條第5項）。其他9月13日以前死亡的案件是否適用，依死亡時點與財政部後續規定為準。

遺產稅申報與繳納：期限、文件、分期與罰則

申報與繳納的時程

誰要申報：遺產在免稅額以下也要報

遺產稅的納稅義務人是繼承人及受遺贈人；沒有繼承人時，是遺產管理人，並且都以被繼承人的遺產為限負繳納義務（第6條第1項）。有遺囑執行人的案件，遺囑執行人「得」代納稅義務人辦理申報、繳稅及申請復查，本身不是納稅義務人（第6條第4項）；遺囑執行人怎麼指定，見〈遺囑執行人是什麼？怎麼指定？〉。

併入遺產總額的死亡前2年受贈財產，按比例算出的遺產稅額由受贈人負擔，以受贈財產為限；受贈財產已移轉或滅失的，按死亡時的時價負繳納義務（第6條第3項）。

納稅義務人有2人以上時，一人出面申報就視同全體已申報（施行細則第22條）。同順序有人拋棄繼承，由同順序其他人申報；同順序全部拋棄，由次一順序申報（財政部稅務入口網）。

依施行細則第20條，被繼承人死亡時遺有財產，不論有無應納稅額，都應填具遺產稅申報書據實申報。算例一那種淨額算出來是0的家庭，一樣要申報，才能拿到核定免稅證明書辦理過戶。

應備文件

財政部稅務入口網「申報遺產稅時應檢附那些文件」列出的基本文件（查核於2026年9月）：

• 身分與繼承關係：遺產稅申報書、被繼承人死亡除戶資料、每一位繼承人現在的戶籍資料、繼承系統表；有人拋棄繼承，附法院准予備查的公文影本。
• 財產價值：土地附權狀影本或登記謄本及死亡日公告土地現值證明，房屋附死亡當期房屋稅單影本或房屋評定現值，存款附死亡日餘額證明書或存摺影本，股票附死亡日持股餘額證明及價格資料。
• 主張扣除：債務要附債權人出具、到死亡日尚未清償的證明；身心障礙特別扣除額要附手冊、證明或專科醫師診斷證明書影本（施行細則第10條之2）。

土地、房屋資料如果與國稅局提供的參考清單相符，可由納稅義務人簽章切結免附；確認國稅局提供的金融遺產資料與死亡日資料相符，也可免附相關證明。申報書怎麼填、送件後的流程，見〈遺產稅申報流程：期限、文件、罰則〉。

線上辦理：金融遺產查詢與申報稅額試算服務

未拋棄繼承的繼承人、遺囑執行人及遺產管理人，可在財政部稅務入口網以自然人憑證等方式線上申請金融遺產查詢，或到任一國稅局、直轄市地方稅稽徵機關臨櫃申請，流程見〈金融遺產一站式查詢教學〉。

被繼承人為經常居住境內、有身分證統一編號的國民，且納稅義務人是未拋棄繼承的配偶或子女，可在死亡日起6個月內申請「遺產稅申報稅額試算服務」並一併申請延長申報期限；收到試算通知書核對無誤，在死亡之次日起9個月內線上回復確認或遞送確認申報書，就完成申報。

怎麼繳：分期、實物抵繳與存款繳稅

繳稅可以到代收稅款金融機構臨櫃（郵局不代收），也可以用晶片金融卡、信用卡、行動支付等方式，稅額3萬元以下可到便利商店；分期繳納案件只能臨櫃繳（財政部稅務入口網）。

現金不夠一次繳清時，有三條路，申請門檻不一樣：

抵繳的標的物不易變價、保管，或時價比死亡日低，可抵繳稅額按比例計算；公同共有遺產申請抵繳，同樣適用上表的多數決。

例外：受贈人負擔的稅額要用遺產抵繳或以存款繳納，不適用多數決，財政部說明須經全體繼承人同意。

繳清後拿證明書，才能分割與過戶

遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記，違反者處1年以下有期徒刑（第8條、第50條）；辦理產權移轉登記要檢附上表證明書副本（第42條）。

部分繼承人按應繼分繳納部分稅款後，可申請同意移轉證明書辦理不動產公同共有繼承登記，但全部繳清前不得分割登記或處分（第41條之1）。申請管道與作業天數，見〈遺產稅完稅／免稅證明怎麼申請？〉。

逾期申報、漏報與逾期繳納的罰則

親人過世後，遺產稅、繼承登記、拋棄繼承等期限怎麼排，見〈親人過世後要辦的事：法定期限總整理〉。

遺產稅申報前先檢查的9個錯誤

1. 以為遺產沒超過1,333萬元就不用申報。施行細則第20條規定不論有無應納稅額都要申報；沒有核定免稅證明書，依第42條就不能辦理不動產移轉登記。
2. 用市價估土地房屋。第10條規定土地以公告土地現值或評定標準價格、房屋以評定標準價格為準，不是用市場成交價申報。
3. 漏掉死亡前2年內的贈與。第15條規定要併入遺產總額；已繳贈與稅可依第11條扣抵，但申報時漏列，就落入第45條漏報的處罰範圍。
4. 重病期間提領現金，說不出用途。施行細則第13條規定，繼承人不能證明用途的提領存款仍要列入遺產；醫療、看護等支出單據要留好。
5. 未成年加扣年數算少。滿18歲為成年，不滿1年以1年計；算例二的7年又3個月要算8年，少算1年就少扣56萬元。
6. 拋棄繼承後仍列扣除額，或以為換孫子女繼承能多扣。拋棄者不適用親屬扣除額，孫子女繼承也以拋棄前的數額為上限（第17條）。
7. 身心障礙扣除額列給不符資格的人。第17條第1項第4款只限配偶、直系血親卑親屬、父母；受扶養的兄弟姊妹、祖父母不適用這項693萬元加扣。
8. 申報期限過了才申請延長。第26條要求在申報期限屆滿前以書面申請，逾期才申請不符合規定；申報稅額試算服務也要在死亡日起6個月內申請。
9. 把稅率直接套在遺產總額。第13條的稅率只套用在課稅遺產淨額，套錯基礎會把稅額算得偏高。

常見問題

以下整理幾個算法之外常被問到的情境。

被繼承人住在國外，或不是中華民國國民，遺產稅怎麼算？

只就中華民國境內的遺產課稅（第1條），免稅額比照1,333萬元（第18條第2項）。第17條第1項第1款至第7款的扣除額不適用，第8款至第11款的扣除以在境內發生者為限（第17條第2項）。

「經常居住境內」指死亡前2年內在境內有住所，或無住所而有居所、2年內在境內居留合計逾365天（第4條）。這類案件向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報（財政部稅務入口網）。

家人在幾年內相繼過世，同一筆財產會被課兩次遺產稅嗎？

有減輕規定。前一次繼承、已繳遺產稅的財產，若在這次被繼承人死亡前5年內繼承，不計入遺產總額（第16條第10款）；在死亡前6至9年內繼承，按年遞減扣除80%、60%、40%、20%（第17條第1項第7款）。

主張這兩項時，要附前次稽徵機關發給的遺產稅繳清證明書影本（財政部稅務入口網）。

遺產裡有國外財產，在國外繳過的遺產稅可以扣嗎？

可以扣抵。依第11條第1項，要提出所在地國稅務機關發給的納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館簽證；沒有使領館的，取得當地公定會計師或公證人簽證。

扣抵額不得超過因加計國外遺產，依國內稅率計算所增加的應納稅額。試算器的「可扣抵稅額」欄可填入這筆金額。

遺產稅申報後才發現漏報，怎麼補救才不會被罰？

在申報期限截止前補報，不以短漏報處罰；期限屆滿後，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前自動補報並補繳，罰鍰一律免除，但補繳的稅款要加計利息（稅捐稽徵法第48條之1、財政部稅務入口網）。

申報時漏列扣除額、多繳了遺產稅，還能退嗎？

可以申請退還。稅捐稽徵法第28條規定，因適用法令、認定事實、計算或其他原因的錯誤致溢繳稅款，納稅義務人得自繳納之日起10年內提出具體證明申請退還，逾期不得再申請。

已經對核定處分提起行政救濟、並經行政法院實體判決確定的，不適用這項規定（同條第3項）。

遺產稅申報跟不動產繼承登記，哪個要先辦？

先辦遺產稅。第42條規定辦理遺產移轉登記要檢附遺產稅證明書，所以要先取得繳清或免稅證明書。繼承登記得自繼承開始之日起6個月內聲請，逾期每逾1個月得處登記費1倍罰鍰，最高20倍（土地法第73條），流程見〈繼承房屋過戶怎麼辦？〉。

本文為法規資訊整理，非法律意見；個案請洽律師／地政士／會計師。文中金額為115年（2026年）財政部公告適用標準，之後年度可能因消費者物價指數調整，請以財政部或國稅局最新公告為準。

最後更新：2026-09