公司股權贈與給子女，稅務怎麼處理

公司股權贈與子女，先看持股屬於上市、上櫃、興櫃，還是未上市櫃且非興櫃，再依贈與日計價並辦理贈與稅申報。未上市櫃且非興櫃公司的股份，不能只用股票面額估值；《遺產及贈與稅法施行細則》第29條以贈與日公司資產淨值為基礎，並要求調整特定資產。每位贈與人同一年度贈與財產總值超過免稅額時，應在法定期間內申報。

先確認股權是哪一類

「公司股權」可能是股票，也可能是有限公司出資額或合夥事業出資。估價資料會因組織型態及交易市場不同而變，第一步要確認公司登記型態、股票是否上市櫃或登錄興櫃，以及贈與標的是已發行股份、出資額或認股權。

贈與日是計價的重要基準。財政部電子稅務入口網說明，贈與稅申報的贈與日原則上是贈與契約訂約日；契約、股東名簿或持股餘額證明應能互相對應。若贈與合意與契約簽訂日期不同，應整理相關文件，供主管稽徵機關核認。

贈與稅是按贈與人年度贈與財產合計計算，不是每個受贈子女各有一份免稅額。判斷是否達申報門檻時，要把同一年度其他贈與一併納入；不同日期分次移轉，也不應只看單筆股份的價值。可先閱讀本站的贈與稅免稅額與計算說明，掌握年度總額和應納稅額的關係。

例如父母在年初贈與一批股份，年底再移轉下一批，兩次都要放進同一年度的贈與彙總表；若受贈人不只一名，也要按贈與人統計全年對外贈與總額。紀錄可分列每筆贈與日期、受贈人、股數、估價方法及申報狀態，讓年度加總能回查到個別契約與持股證明。

股權贈與估價方式

上市、上櫃股票以贈與日收盤價估價；贈與日沒有交易價格時，依規定參考前一個交易日價格。價格劇烈變動時，依贈與日前一個月內的平均價格估價。興櫃股票以贈與日加權平均成交價為基礎，當日無交易時依規定回看前一交易日。《遺產及贈與稅法施行細則》第28條列明這些計價原則。

未上市、未上櫃且非興櫃的股份有限公司股票，依同細則第29條，以贈與日公司的資產淨值估定；但符合第28條第二項所定情形者，依該項規定估價。有限公司或非股份有限公司組織事業的出資價值，準用相關估價規則。計算時不能只用面額乘股數，也不能逕以股東協議價格作為稅務價值。

估算資產淨值時，若公司持有的土地或房屋帳面價值低於公告土地現值或房屋評定標準價格，要按法定基準調整。公司持有上市、上櫃或興櫃股票，也要依《遺產及贈與稅法施行細則》第28條估價。

公司已擅自停業、歇業、他遷不明，或有具體事證顯示股票價值減少或沒有價值，則依實際情況核實認定。財政部北區國稅局對未上市股權估價的說明也列出這些資產調整原則。

未上市股權要備哪些估價資料

未上市股權的申報資料要能重建贈與日的持股數與公司淨值。財政部稅務入口網列出的申報文件包括贈與日持股餘額證明、資產負債表、損益表，以及每股面額資料。若公司持有不動產或有價證券，可自行整理一份核對贈與日估價調整的明細，作為估價佐證；這不是清單上列出的通用附件。

這些文件各自回答不同問題：持股餘額證明指出贈與人持有多少股份；財務報表呈現公司資產、負債與帳載淨值；面額資料辨識股份資料，不能單獨代替贈與價值。若申報股數與公司資料不一致，應先釐清股東名簿、股票或出資證明上的差異，再核對對應股數。

• 贈與人與受贈人的身分證明文件。
• 股票贈與契約或出資移轉文件。
• 贈與日持股餘額證明、股票影本或公司股東名簿資料。
• 贈與日或足以核算贈與日淨值的資產負債表、損益表。
• 公司土地、房屋、上市櫃或興櫃股票等資產的價值資料。

未上市公司財務報表若採用較早期的帳面資料，應說明其如何反映贈與日狀況；年度未分配盈餘及資產價值也要能與申報數字銜接。財政部電子稅務入口網的未上市股票申報文件清單，可作為整理資料的起點。整理申報文件後，依《遺產及贈與稅法施行細則》第29條核算贈與日淨值，並逐項核對公司帳務資料。

如果公司持有土地、房屋或上市櫃股票，單看資產負債表的帳面金額不足以完成法定估價。可以另做一份估價工作底稿，逐項記下資產名稱、帳載金額、贈與日適用的法定價格、調整前後差異及佐證文件。這樣申報書中的淨值就能回溯到報表與調整資料。

公司帳上有未分配盈餘，也應確認報表期間與贈與日是否相符。年度結算報表、稽徵機關核定資料及股東會盈餘分配紀錄各自有不同用途，應標明各份文件所涵蓋的日期與金額。把不同年度數字混在同一欄，會讓贈與日的資產淨值難以核對。

贈與稅申報怎麼辦

1. 確認贈與事實與日期：整理贈與契約、股份移轉文件及雙方資料，確認贈與日。
2. 依股權種類估價：上市櫃、興櫃股票看市場價格；未上市櫃且非興櫃股權整理贈與日資產淨值與應調整資產。
3. 合併年度贈與計算：彙整贈與人同一年度對所有受贈人的贈與財產，確認是否超過當年度免稅額。
4. 備妥申報附件：填具贈與稅申報書，檢附雙方身分資料、贈與契約、持股證明、財務報表與股權估價佐證。
5. 向國稅局申報並整理移轉文件：依規定向贈與人戶籍所在地主管稽徵機關申報；另按公司型態備妥股權或出資額移轉資料。

《遺產及贈與稅法》第24條規定，贈與人在同一年度贈與財產總值超過免稅額時，應自超過免稅額的贈與行為發生後30日內申報。財政部說明，申報期間的起算日與贈與契約訂約日相關；不要等公司年度結帳後才回頭確認期限。

贈與日在年底附近時，契約日期也會影響股權估價採用的交易日及年度贈與加總。贈與稅所稱贈與日原則上是契約訂約日；若契約日期、股份文件與實際作業日期不同，應一併整理紀錄，讓估價日和年度歸屬有文件可核對。

常見申報錯誤與補正準備

申報時應留意的資料落差包括申報股數與持股證明不一致、贈與日估價基礎不明，或以面額代替未上市公司的資產淨值。申報前把每項數字連到原始證明：股數連持股證明，淨值連資產負債表，調整項目連公告土地現值、房屋評定標準價格或有價證券價格資料。

公司帳務尚未結清時，應整理可支持贈與日估值的帳簿與報表，並清楚標示資料涵蓋期間。若贈與日附近有增資、減資、盈餘分配或重大資產交易，相關決議與交易文件也能協助說明股權價值的計算基礎。贈與稅申報資料若收到補件通知，依通知內容補充原始文件與計算說明。

持股資料也要與贈與契約的標的一致。契約應清楚寫出公司名稱、股份或出資額、數量及雙方；有股票證書時，另保存交付或移轉紀錄。公司沒有印製股票時，可整理能證明股東身分與持股數的公司資料，避免只留下雙方簽名的契約而欠缺股份來源紀錄。

公司資產價值變動較大的時點，應把估價基準日寫清楚。贈與日前後的報表若包含不同期間，應能解釋選用哪一份資料及如何換算到贈與日；持有上市股票也應保存對應交易日的價格資料。文件的日期、持股數與申報的贈與價額彼此一致，才能看出估價脈絡。

受贈人是未成年子女時，仍要有贈與與股權移轉的文件紀錄。涉及未成年人財產管理、公司表決權或其他家庭安排，可能牽涉不同法律問題，不能只從贈與稅表格推論所有權利義務；應分別確認公司登記規則與相關法律規定。

股權贈與前的整理順序

準備贈與時，可以先向公司索取股東名簿、持股明細與財務資料，再確認股權市場類別及預定贈與日。接著依規則估價、彙總年度贈與、檢查申報期限，最後備齊契約和附件。這個順序能讓贈與日、持股數與估價資料保持一致。

股權價值取決於公司資產、帳務與市場類別，親屬關係不會改變法定估價方式。想理解年度贈與額如何計入贈與稅，可延伸閱讀本站的每年贈與免稅額度說明；各類財產申報的期限與文件，則可參考贈與稅申報流程教學。

常見問題

父母把有限公司出資額轉給子女，也要看公司資產淨值嗎？

要。非股份有限公司組織事業的出資價值，依《遺產及贈與稅法施行細則》第29條準用相關估價規則；申報時需備妥可核算贈與日資產淨值的資料。

贈與未上市股權，股票面額可以當作贈與價額嗎？

不能直接以面額當成課稅價值。未上市櫃且非興櫃公司股份以贈與日資產淨值估價，面額資料也屬申報資料。

股票已移轉給子女，還要做贈與稅申報嗎？

是否申報要看贈與人同一年度贈與財產總值是否超過當年度免稅額，以及是否屬依法應申報的情況；股權過戶本身不會取代贈與稅申報程序。

股權贈與日可以用股東名簿變更日嗎？

贈與稅所稱贈與日原則上依贈與契約訂約日認定，應保存契約、股份移轉文件與持股紀錄，供主管稽徵機關核對。

免責聲明

本文為法規資訊整理，非法律意見；個案請洽律師／地政士／會計師。

最後更新：2026-10。

人生大事一點通編輯部