贈與稅免稅額與計算：2026年244萬元怎麼算

贈與稅和遺產稅是兩個不同的稅目：贈與稅是財產所有人生前無償把財產給別人時課的稅，遺產稅是身故後留下的遺產課的稅，兩者免稅額不是同一個數字。

2026年（115年）贈與稅免稅額是每人每年244萬元，同年度遺產稅免稅額則是每一繼承案件1,333萬元，各自逐年計算、不能互相取代或加總。以下用官方最新金額，帶你一步步算贈與稅該繳多少。

贈與稅是什麼？跟遺產稅差在哪裡

依《遺產及贈與稅法》第4條，贈與是指「財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為」——簡單說，就是你把錢或財產送給別人、對方也接受了，只要沒有對價，就構成贈與。

贈與稅課的是生前的無償財產移轉，遺產稅課的是身故後留下的財產。兩者是不同稅目、依不同法條計算免稅額與稅率，繳過贈與稅不代表將來遺產稅可以少繳，兩筆免稅額也不能互相挪用。如果你要查的是遺產稅怎麼算，可以參考〈遺產稅免稅額與試算：2026年最新金額怎麼算〉，本篇只處理贈與稅。

2026年贈與稅免稅額是多少

依《遺產及贈與稅法》第22條，贈與稅納稅義務人（也就是贈與人）每年得自贈與總額中減除免稅額，法條原本明定的基準金額是220萬元。

依第12條之1，這個金額會隨消費者物價指數變動調整，累計漲幅達10%以上才調整一次。財政部於114年11月27日以台財稅字第11404671540號公告，115年（2026年）發生之贈與案件，因物價指數與上次調整基準相比尚未達到10%門檻，免稅額維持244萬元不變，與113、114年相同。

這個244萬元是「贈與人」每年的總額度，不是每個受贈人各分244萬。如果同一年贈送給多個人，全部加起來超過244萬元的部分才要課稅；如果同一年對同一人分好幾次贈與，也要把全年金額合併計算。

免稅額是「每一曆年」重新計算，不是終身只能用一次

依第24條「贈與人在一年內贈與他人之財產總值」的用語，244萬元免稅額是以曆年制計算，也就是每年1月1日到12月31日為一個計算週期，跨過12月31日就重新起算一次，不是終身只有244萬元可以用。

這也是「分年贈與」這個說法的由來：同一贈與人如果把同一筆財產拆成好幾個年度分次贈與，每個曆年度都可以重新適用一次244萬元免稅額。實際要不要分年贈與、怎麼拆分金額與時間點，涉及個人財產結構與整體稅務規劃，屬於個案決定，本文僅說明制度規則，不做個案建議，請洽會計師或地政士評估。

贈與稅怎麼算？稅率級距與公式

贈與總額減掉《遺產及贈與稅法》第21條的扣除額（贈與附有負擔者，受贈人負擔部分可扣除）與第22條的244萬元免稅額之後，剩下的「課稅贈與淨額」才是計稅基礎。

依第19條，課稅贈與淨額依三級累進稅率課徵，級距金額同樣依物價指數調整，現行金額自114年起適用，115年（2026年）維持不變：

公式是：課稅贈與淨額 × 稅率 － 累進差額 ＝ 應納贈與稅額。累進差額的作用，是讓超過門檻的部分只按較高稅率課稅，不是整筆淨額都套用最高稅率。

試算範例：兩個贈與情境怎麼算

以下兩個情境都是贈與的計算示範（不是遺產稅），只示範免稅額與稅率怎麼組合計算，不代表任何個案應繳金額，也不涉及遺產稅的1,333萬元免稅額。

情境一：父母贈與子女現金300萬元，落在10%級距

課稅贈與淨額＝300萬－244萬（免稅額）＝56萬元。因為56萬元在2,811萬元以下，適用10%稅率、累進差額為0。

應納贈與稅額＝56萬 × 10% － 0 ＝5.6萬元。

情境二：父母贈與子女現金3,500萬元，跨過第二級距

課稅贈與淨額＝3,500萬－244萬（免稅額）＝3,256萬元。因為3,256萬元超過2,811萬元、未達5,621萬元，適用15%稅率、累進差額1,405,500元。

應納贈與稅額＝3,256萬 × 15% － 1,405,500元 ＝4,884,000元 － 1,405,500元 ＝3,478,500元。

實際申報時，如果贈與附有負擔（例如受贈人要代為清償一筆債務），負擔部分可以再扣除，應納稅額會因個案條件不同而有落差，這也是「個案請洽專業人士」的原因。

免稅額之外，這些贈與不用計入贈與總額

依《遺產及贈與稅法》第20條，下列項目不計入贈與總額，等於額外不佔用244萬元的額度：

其中「父母於子女婚嫁時贈與財物不超過100萬元」是固定金額規定，不像免稅額會逐年隨物價指數調整。這筆100萬元和244萬元的年度免稅額是分開計算的，等於子女結婚當年，父母一方最多可以動用244萬＋100萬＝344萬元不課贈與稅。

這些情況也算贈與？小心「視同贈與」

依《遺產及贈與稅法》第5條，有幾種情況雖然表面上不是直接「送錢」，法律上仍視同贈與課稅：

• 無償免除或承擔他人的債務（例如父母幫子女還清欠款、不要求償還）
• 用顯著不相當的代價讓與財產、免除或承擔債務，差額部分視同贈與（例如以明顯低於市價的價格把房子過戶給子女）
• 用自己的資金無償幫別人購置財產；如果買的是不動產，直接以該不動產視同贈與（例如父母出資、登記在子女名下買房）
• 用顯著不相當的代價出資幫別人購置財產，差額部分視同贈與
• 限制行為能力人或無行為能力人（例如未成年子女）名下購置的財產，推定為法定代理人或監護人的贈與，除非能證明價款確實是購買人自己所有
• 二親等以內親屬間的財產買賣，推定為贈與，除非能提出已支付價款的確實證明、且價款不是向出賣人借來或由出賣人提供擔保借來的

上面第三款與第六款分別對應「父母出資幫子女買房、登記子女名下」與「親屬間房產買賣」這兩種情境，國稅局會直接依上述規定認定，不是父母事後說「這是借的」就能排除，需要有實際支付價款的資金流向證明。

贈與稅誰要繳、什麼時候申報

依《遺產及贈與稅法》第7條，贈與稅原則上由贈與人繳納，只有在贈與人行蹤不明、逾期未繳且境內無財產可供執行、或贈與人在稅捐機關核定前死亡這三種情況，才改由受贈人負責繳納。

依第24條，贈與人一年內贈與他人的財產總值超過244萬元免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向戶籍所在地（境外國民或非中華民國國民則向中央政府所在地）主管稽徵機關辦理申報。

依第44條，沒有依限申報的話，稽徵機關會按核定應納稅額加處二倍以下的罰鍰。

常見問題

贈與稅和遺產稅的免稅額可以互相抵用嗎？

不行。兩者是不同稅目、依不同法條各自計算：115年（2026年）贈與稅免稅額是每人每年244萬元，同年度遺產稅免稅額是每一繼承案件1,333萬元，各自逐年或逐案適用，不能把沒用完的贈與稅免稅額拿去抵遺產稅，也不能反過來抵用。

夫妻各自贈與，免稅額是不是可以加起來用？

夫妻是各自獨立的納稅義務人，依第22條各自每年都有244萬元的免稅額，所以夫妻分別以自己名義贈與，理論上一年合計可以運用到488萬元的免稅總額度。實際規劃涉及個案的財產結構與贈與方式，建議洽詢會計師或地政士評估。

父母出資幫子女買房、登記在子女名下，會被認定是贈與嗎？

會。依第5條第3款，用自己的資金無償幫別人購置財產，如果買的是不動產，直接以該不動產視同贈與，不是只算出資的現金部分。實際出資與登記方式是否會被認定為視同贈與，涉及個案的資金流向與購屋過程，本文僅說明法條規則，不做個案建議，請洽會計師或地政士確認。

逾期沒申報贈與稅，會有什麼後果？

依第44條，未依限辦理贈與稅申報者，稽徵機關會按核定應納稅額加處二倍以下的罰鍰。超過244萬元免稅額的贈與行為，記得從發生日起算30日內完成申報，避免額外罰鍰。

這些金額以後還會調整嗎？

會。免稅額與課稅級距金額都依《遺產及贈與稅法》第12條之1與消費者物價指數連動，只要漲幅累計達10%以上，財政部就會在次年公告調整後金額，實際數字請以財政部或國稅局最新公告為準。

本文為法規資訊整理，非法律意見；個案請洽律師／地政士／會計師。文中金額為115年（2026年）財政部公告適用標準，之後年度可能因消費者物價指數調整，請以財政部或國稅局最新公告為準。最後更新：2026-08。