死前2年贈與視為遺產、重病期間提領現金國稅局怎麼查

被繼承人死亡前2年內贈與配偶或法定繼承人的財產，會被視為遺產；重病無法處理事務期間提領的現金、出售財產或舉借的債務，繼承人如果說不清用途，也一樣會被國稅局併入遺產總額課稅。

贈與規劃與夫妻贈與的眉角，本站已分別在〈每年贈與免稅額度怎麼用〉與〈夫妻贈與免稅？轉給子女前先看這兩個地雷〉談過，本文換一個角度：不談怎麼規劃節稅，只談哪些動作已經被國稅局盯上、事後會被追回來課稅。

重點分兩塊：一是死亡前2年內贈與的對象範圍不只配偶，還包含子女、父母、兄弟姊妹等各順位法定繼承人；二是重病期間銀行帳戶的異常提領，就算沒有明確的贈與對象，一樣可能被併入遺產。

死亡前2年內贈與配偶或法定繼承人，為什麼會被視為遺產

依遺產及贈與稅法第15條，被繼承人死亡前2年內，贈與配偶、依民法第1138條及第1140條規定的各順序法定繼承人，或這些繼承人的配偶的財產，應於死亡時視為被繼承人的遺產，併入遺產總額課稅。

這條規定鎖定的是「有明確贈與對象」的財產移轉——先確認有一筆贈與，再確認受贈人身分符不符合、時間點是否落在死亡前2年內。財產併入後要按死亡日時價重新計算，已納贈與稅可以扣抵、但不能超過增加的應納稅額，完整計算方式與修法最新進度見前段連結的〈每年贈與免稅額度怎麼用〉一文，本文不重複。

涵蓋範圍不只配偶：子女、父母、兄弟姊妹都算在內

民法第1138條把法定繼承人分成四個順序：第一順序是直系血親卑親屬（子女，子女已故由孫子女代位）、第二順序父母、第三順序兄弟姊妹、第四順序祖父母。第15條規定不是只鎖配偶，這四個順序的人只要收到死亡前2年內的贈與，都在回溯範圍內，不是只有「最後真的排到繼承」的那一位才算。

孫子女雖與子女同屬第一順序，但依民法第1139條「同一順序以親等近者為先」，子女健在時輪不到孫子女；要等子女先於被繼承人死亡、由孫子女依民法第1140條代位繼承時才會列入。以上每一種身分「本人的配偶」，同樣算在回溯範圍內。

另一個查核重點：重病期間提領現金，說不清用途一樣被追回

除了明確的贈與，還有一種情況更容易被忽略：被繼承人死亡前重病、已經無法自己處理財務的期間，帳戶被提領、財產被出售，或以被繼承人名義舉債，這筆錢完全沒有指名要給誰，但只要繼承人交代不出用途，一樣會被拉回遺產總額。

法源是遺產及贈與稅法施行細則第13條，條文寫得很明確：「被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。」

這是財政部依母法概括授權訂定的施行細則，屬於法規命令位階，不是單純的稽徵慣例——換句話說，這不是國稅局自己說了算的內規，而是有明文規定可以依循的課稅依據。

國稅局怎麼查：比對存款紀錄，請繼承人說明資金流向

遺產稅申報進入審核後，國稅局會調閱被繼承人死亡前一段期間的銀行存款進出紀錄，比對有沒有大額或密集的提領、轉帳，以及提領時間點是否落在被繼承人重病、無法自理事務的期間內。發現異常時，會請繼承人就這些提領、出售或舉債逐筆說明資金去向。

要特別分清楚：細則第13條鎖定的是「重病無法處理事務期間」，不是「生病期間」。被繼承人如果當時神智清楚、還能自己決定怎麼用錢，這條原則上不當然適用；要主張「這段期間被繼承人已無法處理事務」，需要有住院紀錄、診斷證明等客觀事證佐證，不是繼承人單方面的說法就能認定。

提領的錢如果真的花在醫療、看護上，要準備哪些證明

要排除被併入遺產，關鍵在於能不能拿出對得上金額與期間的憑證：醫療費用收據、住院或手術費用單據、看護費用單據、輔具或醫療器材購買憑證等，都是常見的用途證明。金額與時間點要能跟提領紀錄互相對應，籠統地說「這筆是拿去照顧他」而沒有單據，稽徵機關不會採信。

如果提領的現金是用來支付被繼承人自己的喪葬費用，同樣要保留單據；喪葬費用支出與拋棄繼承時點是兩個各自獨立的問題，不會因為用了被繼承人的存款而影響拋棄繼承的資格，詳細說明可見〈家人過世留下債務怎麼辦〉一文的相關問答。

提不出證明的金額，會直接併入遺產總額；如果因此讓遺產總額超過免稅額門檻，就會多出原本沒有預期到的申報義務與稅額，不是小事。

兩種查核邏輯不一樣：贈與對象明確，還是資金去向不明

第15條的「死亡前2年贈與」與細則第13條的「重病期間提領」，觸發條件跟舉證方向不一樣，容易被混為一談，整理成表格對照：

簡單說：第一種是「錢確實給了誰」的問題，第二種是「錢到底去了哪裡」的問題——就算完全沒有贈與對象，只要說不清去向，一樣進遺產總額。

已納稅額可以扣抵，修法最新進度看這裡

死亡前2年內贈與被併入遺產總額，已經繳納的贈與稅可以在計算遺產稅時扣抵，但不能超過這筆財產併入後增加的應納稅額，不是雙重課稅，扣抵細節與試算已在〈每年贈與免稅額度怎麼用〉一文說明。

第15條「視為遺產」的規則本身，2026年8月21日立法院三讀通過、2026年9月11日總統公布的修正案並未更動，改動的是稅額怎麼分算、由誰繳（修正第6、17條之1、23、26、30、41、51條）：依修正後第6條第3項，這部分遺產稅由各受贈人按受贈財產占遺產總額比例、以受贈財產為限各自負責，不再由全體繼承人的其他財產一起分攤。

修正條文依中央法規標準法第13條自2026年9月13日起生效（本文查證時間：2026年9月）。2026年9月13日前死亡的案件，條文只對一種情形訂有溯及：死亡日在2024年10月28日以後、且配偶拋棄繼承或喪失繼承權，依第6條第5項同樣由受贈人負擔。受贈人是配偶、配偶沒有拋棄繼承的舊案，財政部2025年7月28日的處理原則已經改成配偶只負擔受贈財產那部分稅額；受贈人是子女等其他繼承人的舊案，條文沒有溯及規定，原則上仍依死亡時的規定。修法生效後才核課的舊案實際怎麼發單，財政部目前還沒有公布說明，個案請洽國稅局確認。想規劃生前贈與的完整考量，請洽會計師或地政士確認當下最新生效版本。

常見問題

國稅局怎麼認定被繼承人當時是「重病無法處理事務」？

目前查得到的法條本身只寫「重病無法處理事務期間」，沒有列出具體的認定標準；要主張這個狀態成立，需要有住院紀錄、診斷證明等客觀事證佐證被繼承人當時確實無法自主處理財務，並不是繼承人單方面陳述就能認定。

重病期間提領的現金，如果是拿去給自己（繼承人）當生活費，也算嗎？

算。細則第13條看的是「提領當下能不能證明用途」，不是看誰拿到這筆錢；不論最後受益的是繼承人自己還是其他人，只要說不清資金去向，一樣會被併入遺產總額。

死亡前2年贈與併入遺產、已經核課確定的案件，修法通過後會不會退稅？

修正條文已於2026年9月11日公布、9月13日生效，但條文沒有針對已核課確定案件退稅的規定，過渡規定只涵蓋配偶拋棄繼承或喪失繼承權的案件（第6條第5項）與繳稅方式的未結案件（第30條第5項）；已核課確定的案件是否受影響，以官方公告為準，不宜自行預期會退稅。

提領現金拿去繳被繼承人自己的醫藥費或安養費用，這樣還要舉證嗎？

需要。即使支出對象是被繼承人自己，只要落在重病無法處理事務期間內提領，仍要保留對應的收據或單據；沒有留存憑證的部分，一樣會被認定為無法證明用途，併入遺產總額。

本文為法規資訊整理，非法律意見；個案請洽律師／地政士／會計師。

最後更新：2026-09