遺產稅扣除額算對金額，不代表國稅局會照准——每一項扣除額都要在申報時附上指定的證明文件，文件備錯或漏附，等同這筆扣除額沒有列報。
除了文件本身，另一個常見誤解是「拋棄繼承之後換別人繼承，扣除額會變多」——官方案例顯示，子女自己選擇拋棄繼承時答案是不會，但「代位繼承」是另一套算法（詳見下文）。以下逐項說明四項最容易漏舉證的扣除額，以及查到官方案例的常見誤解。
為什麼「金額算得出來，稅卻多繳」——問題通常出在舉證
遺產稅申報是書面審核制。依《遺產及贈與稅法施行細則第20條》，減免扣除項目「應檢同有關證明文件一併報明」，法規沒有另外規定文件不齊時可以先報金額、之後再補。
這代表繼承人自己在申報書上列出正確的扣除額金額，如果沒有同時附上指定文件，國稅局審核時很可能直接不予認定，等同這筆扣除額歸零——不是「算出來的數字」就會自動被採認。
四項最容易漏舉證的扣除額，該備什麼文件
以下四項是查證過程中，依《遺產及贈與稅法第17條》整理出法條要求最具體、也最容易在申報時漏附文件的項目。金額為115年度（2026年）財政部公告適用值，之後年度可能調整，逐項完整金額與試算方式請見〈遺產稅免稅額與試算：2026年最新金額怎麼算〉，這裡只聚焦「要備什麼文件」。
| 扣除額項目 | 115年度金額 | 應備文件 | 常見漏扣點 |
|---|---|---|---|
| 配偶扣除額 | 553萬元 | 配偶身分之戶籍資料 | 配偶已依法拋棄繼承者，此項不能列報——不是漏備文件，是資格本身消失 |
| 直系血親卑親屬（未成年加扣） | 56萬元；未成年者按距屆滿成年之年數，每年加扣56萬元 | 載有出生年月日的戶籍資料 | 加扣年數算到不滿1年以1年計算，少算一年就少扣56萬 |
| 重度身心障礙特別扣除額 | 693萬元 | 原則以繼承前已核發之重度以上身心障礙手冊、身心障礙證明，或精神衛生法第19條第1項專科醫師診斷證明書為限 | 證明是繼承後才核發、又拿不出繼承前已符合資格的醫院鑑定文件，這項就不能列報；本人已拋棄繼承者同樣不能列報 |
| 死亡前6～9年內已納遺產稅財產 | 按年遞減扣除80%、60%、40%、20% | 前次繼承（或受遺贈）已完納遺產稅之證明文件 | 漏附完稅證明，國稅局無從核對前次已納稅，整項扣除額直接掉零 |
死亡前6～9年內已納遺產稅財產這項，不會自動抵扣，需要繼承人主動申報並附上完稅證明，國稅局不會替你查。距死亡最近的年度扣最多，最遠的年度扣最少。
未成年子女的加扣年數，最容易少算一年
依《民法第12條》，成年年齡自112年1月1日起由20歲下修為18歲；同一天之後發生的繼承案件，未成年子女的加扣年數要算到18歲，不是舊制的20歲。
財政部臺北國稅局舉過一個算例：被繼承人遺有21歲兒子與14歲女兒，21歲已成年只能扣56萬元；14歲女兒距18歲還有4年，每年加扣56萬元，這一項合計280萬元（56萬元加56萬元乘以4年）。
算錯的地方通常是兩個：用舊制20歲去算年數，或是不滿1年的畸零月數多算了1年。財政部臺北國稅局說明，年數計算以戶籍資料上的出生年月日為準。
身心障礙特別扣除額，文件要件卡在「核發時間點」
這項693萬元的扣除額，適用對象是被繼承人的配偶、直系血親卑親屬（限繼承人）或父母，且須是重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定的嚴重病人。
財政部高雄國稅局說明，應檢附的是「繼承事實發生時」社政主管機關已核發的重度以上身心障礙手冊或身心障礙證明，或精神衛生法第19條第1項規定的專科醫師診斷證明書。
原則上以繼承前已核發的證明為限。財政部南區國稅局說明過一種例外：如果能提出醫院鑑定文件，證明繼承前就已經符合重度身心障礙資格，即使正式證明是繼承後才申請核發，仍可以列報這項扣除額。
反過來說，繼承後才符合資格、又拿不出繼承前已符合條件證明的，就不能列報。跟其他扣除額一樣，本人已拋棄繼承者，這項也不能列報。
子女全部拋棄繼承、改由孫子女繼承，扣除額真的會變多嗎
這是查證到的官方案例中最常見的誤解。財政部中區國稅局說明，原本應該繼承的子女如果全部拋棄繼承、改由孫子女取得遺產，直系血親卑親屬扣除額仍以原本子女的人數計算，不會因為繼承人變多而增加。
例如原本有2名子女，扣除額上限是112萬元（56萬元乘以2人）；即使拋棄後改由4名孫子女繼承，扣除額還是112萬元，不會變成224萬元。
但如果是「代位繼承」——子女先於被繼承人死亡，孫子女依法定順位代位繼承，不是子女自己選擇拋棄——計算方式不同：4名孫子女依代位繼承各自適用56萬元，合計224萬元。
兩種情況的關鍵差別在於子女是自己拋棄，還是已經不在世由孫子女依法代位，決定拋棄繼承前最好先確認自己屬於哪一種。
拋棄繼承影響的不只是直系血親卑親屬這一項。配偶或身心障礙者如果拋棄繼承，原本可以列報的配偶扣除額553萬元、身心障礙特別扣除額693萬元會直接消失。
這筆扣除額不會轉給其他繼承人，也不會因為拋棄而用其他方式補回來。決定拋棄繼承之前，最好先算清楚這筆扣除額實際上值多少稅，而不是只考慮要不要分遺產。
正式填寫申報書時各欄位怎麼填、常見漏填項目，可參考〈遺產稅申報書怎麼填？各欄位填法與常見漏填〉。
文件備齊之後，下一步是申報
遺產稅要在被繼承人死亡之次日起算6個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關辦理申報；逐項應備文件與申報書寫法，可以參考本站〈遺產稅怎麼申報：文件、流程、期限一次看〉。
如果扣除額的完整金額範圍還不確定，可以先看〈遺產稅免稅額與試算：2026年最新金額怎麼算〉；這篇聚焦的是金額算出來之後，實際申報時要準備的證明文件。
常見問題
遺產稅申報時扣除額證明文件還沒備齊，可以先申報再補件嗎？
法規沒有明訂事後補件的寬限期。依《遺產及贈與稅法施行細則第20條》，減免扣除項目的證明文件跟申報書是一併送件的。
如果真的來不及在6個月申報期限內備齊文件，建議提早聯繫戶籍地國稅局說明情況，依承辦人員指示處理，不要假設一定可以先報金額、之後再補文件。
申報完才發現漏列了一項扣除額，多繳的稅還能要回來嗎？
可以。依《稅捐稽徵法第28條》，因為自己適用法令或計算錯誤導致溢繳稅款，可以自繳納之日起10年內，備妥具體證明向原受理的國稅局申請退還；超過10年就不能再申請。
身心障礙特別扣除額的證明文件，一定要在被繼承人過世前就核發好嗎？
原則要，但有例外。財政部高雄國稅局說明，應檢附的是「繼承事實發生時」社政主管機關已核發的重度以上身心障礙手冊或身心障礙證明；南區國稅局則說明，若能提出醫院鑑定文件證明繼承前已符合資格，即使正式證明是繼承後才核發，仍可以列報。
子女全部拋棄繼承、改由孫子女繼承，遺產稅真的會比較少嗎？
不一定，直系血親卑親屬扣除額不會因此增加。財政部中區國稅局說明，子女拋棄繼承改由孫子女繼承時，扣除額仍以原本子女的人數計算，不會因為換人繼承就變多。
本文為法規資訊整理，非法律意見；個案請洽律師／地政士／會計師。文中金額為115年（2026年）財政部公告適用標準，之後年度可能因消費者物價指數調整，請以財政部或國稅局最新公告為準。
最後更新：2026-09