農地繼承與贈與可以免稅？條件與列管年限

農地不論是繼承還是受贈取得，只要符合「作農業使用」與身分條件，土地及地上農作物價值可以全數列為遺產稅扣除額（繼承）或不計入贈與總額（贈與），實質效果都是免稅。但這不是一次性優惠：取得之日起5年內必須持續作農業使用，中途停止耕作、出售或移轉給他人，原本免徵的稅款會被追繳回來。

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農地繼承免遺產稅：法源與適用條件

依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款，遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。

白話說：這塊地本身不算進遺產稅的課稅基礎，效果等同免稅。承受人不限特定身分範圍，法定繼承人或受遺贈人都適用。

依遺產及贈與稅法第20條第1項第5款，作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定繼承人者，不計入贈與總額。

這裡的關鍵差異是：贈與比繼承多一道受贈人身分限制。民法第1138條規定的繼承人，除配偶外依序是直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母——換句話說，贈與對象要落在這個範圍內才適用免稅，姻親（例如女婿、媳婦）不算在內。想先搞懂繼承順位怎麼排，可以參考繼承順位與應繼分的完整整理。

財政部稅務入口網同樣有對應問答確認這項受贈人身分限制（財政部稅務入口網 4302）。這項農地全額免稅，跟一般贈與適用的年度贈與稅免稅額試算是兩件事、互不影響，農地部分不佔用當年度的一般免稅額度。

免稅不是一次判定就結束。承受人或受贈人自取得之日起5年內要持續作農業使用；一旦停止農用，國稅局會限期要求恢復，逾期未恢復，或恢復後又再次停止農用，都會被追繳原本免徵的稅款。

實務上最常見的違規態樣不是「忘記種田」，而是把地賣掉或過戶給別人：一旦所有權移轉，原承受人就無法再繼續農用該地，同樣視為未能維持農業使用，觸發追繳。

「作農業使用」的認定不是看地目登記幾個字，而是由地政機關會同農業主管機關依實際使用情形認定。個案認定請洽轄區地政事務所或農業主管機關確認，本文不代為判斷特定地號現況是否合格。

以下3種情況，即使5年列管期還沒到，也不會被追繳：

這3種例外，全國法規資料庫的條文原文與財政部稅務入口網問答的說法一致（見上方兩處連結）。除了這3種情況之外，其餘任何導致農地無法繼續作農業使用的原因，原則上都在追繳範圍內。

項目	繼承（遺產稅）	贈與（贈與稅）
法源	遺產及贈與稅法第17條第1項第6款	遺產及贈與稅法第20條第1項第5款
承受人身分	繼承人或受遺贈人，無特別身分範圍限制	限民法第1138條所定繼承人（配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母）
免稅範圍	土地及地上農作物價值全數	土地及地上農作物價值全數
列管年限	承受之日起5年	受贈之日起5年
追繳條件	5年內未繼續作農業使用且未依限恢復	同左，含出售、移轉他人視為未能繼續農用
免追繳例外	死亡、土地被徵收、依法變更為非農業用地	同左

正確理解這項免稅的方式是：5年列管期滿之前都是有條件的免稅，期滿之後才算確定免稅，不是取得當下就一勞永逸。

另外要提醒的是，農地繼承或贈與，除了遺產稅、贈與稅之外，移轉登記另外會牽涉土地增值稅等稅費，農業用地在土地稅法下也可能有另外的不課徵規定，實際稅費組合請洽地政士或國稅局一併確認，本文只處理遺產及贈與稅法第17條、第20條這一段。

本文法條與問答查核於2026年9月，以全國法規資料庫現行條文為準；法規如有修正，以修正後條文為準。

不行。贈與免稅限定受贈人須是民法第1138條所定繼承人，也就是配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母，姻親不在範圍內。贈與給女婿、媳婦這類姻親，農地部分無法適用這項全額免稅，仍要依一般贈與稅規定課稅。

不用。土地被政府徵收是法定的3種免追繳例外之一（另外兩種是承受人或受贈人死亡、土地依法變更為非農業用地），這種情況不會被追繳原本免徵的稅款。

期滿後原則上免稅已經確定，之後出售不會回頭追繳這筆遺產稅或贈與稅。但出售行為本身另外會涉及土地增值稅等其他稅費的計算，跟列管期滿的免追繳是兩件事，建議出售前先洽地政士或國稅局確認完整稅費。

條文只寫「承受人」，沒有進一步規範多人共同繼承時列管與追繳如何拆分計算，這部分屬於個案認定，實際結果請洽國稅局或地政士確認，本文不代為判斷。

本文為法規資訊整理，非法律意見；個案請洽律師／地政士／會計師。

最後更新：2026-09